ПСН для ИП или патент для предпринимателей СуперСтатья

Содержание

    Патентная система – это спецрежим налогообложения для индивидуальных предпринимателей. Его отличие от УСН, ЕНВД заключается в срочности и адресности:

    • Патент выдается на определенный срок
      Выдается на
      определенный срок

      Кратный календарному месяцу, но в пределах календарного года
    • Патент выдается на один вид деятельности
      Выдается на один вид деятельности
      И строго в одном регионе
    • ПСН могут применять только ИП
      Только для частных предпринимателей
      Для ООО и АО нет такого режима

    Для налогоплательщика – это не только разрешительный документ на ведение коммерческой деятельности, но и экономия на налогах – один платеж вместо трех.

    У кого есть право на патент?

    • Численность штата у ИП должна быть до 15 человек
      Численность наемного штата ИП до 15 человек по всем видам деятельности.
      Этот вариант выгоден для малого бизнеса, обходящегося самым не большим штатом или вообще без него.
    • Годовой объем выручки на ПСН не более 60 млн. руб.
      Годовой объем выручки по всем видам деятельности на ПСН составляет до 60 млн. руб.
      При совмещении патента с УСН выручка считается суммарно по всем направлениям, охваченным спецрежимами. Этот показатель имеет значение для подтверждения права на продление патента или перехода на него. К получающим его впервые это требование не применяется.
    • Отсутствие задолженности по предыдущим патентам
      Отсутствие задолженности по ПСН за предыдущие периоды.
      Справедливо только для индивидуальных предпринимателей, получающих повторный патент.
    • Только определенные направления деятельности
      Выбранное коммерческое направление соответствует перечню, утвержденному субъектом РФ для ПСН.
      В п. 2 ст. 346.43 НК РФ перечислены 63 вида деятельности, попадающих под патент, но региональные власти вправе расширять его. Поэтому в каждом субъекте РФ для одного и того же бизнеса будут свои условия. Предприниматель, работающий по нескольким направлениям, попадающим под ПСН, обязан получить по патенту на каждый. Уточнить, попадает ли ИП под ПСН, можно в местном отделении ФНС.

    Если вид деятельности ИП попадает по закону под ПСН, но он уже работает по договору простого товарищества, доверительного управления имуществом или о совместной деятельности, то получить патент он сможет только по истечении срока или аннулировании данного договора.

    Самые популярные виды деятельности для получения патента

    Популярные виды деятельности на ПСН - Пошив и ремонт одежды, Услуги дизайнера, Услуги репетитора, Частный извоз и такси
    • Изготовление и ремонт меховых и кожаных изделий;
    • Частный извоз, такси;
    • Пошив и восстановление головных уборов и текстильной галантереи;
    • Создание и ремонт вязаных и трикотажных изделий;
    • Услуги по пошиву и ремонту обуви;
    • Обучение населения посредством репетиторства и лекторства (курсы);
    • Розничная торговля в стационарных точках с площадью торгового зала до 50 кв.м.;
    • Оказание услуг парикмахера, косметолога, визажиста, мастера маникюра-педикюра и т.д.;
    • Реконструкция мебели;
    • Дизайнерские услуги населению.

    По Москве за 2017 г. данные несколько иные:

    Таблица самых популярных видов деятельности по ПСН, их стоимость и значения Потенциально возможного годового дохода в Московской области на 2017 год.

    Стоимость патента, руб. Потенциальный годовой доход, руб. Название деятельности
    Вид патента: Грузоперевозки
    13 845 230 752 Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов (одно транспортное средство).
    60 092 1 001 547 Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов (2-3 транспортных средства).
    67 728 1 128 816 Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов (4 и более транспортных средств).
    Вид патента: Пассажирские перевозки
    13 845 230 752 Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров (одно транспортное средство).
    57 366 956 108 Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров (2-3 транспортных средства).
    64 498 1 074 972 Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров (4 и более транспортных средств).
    Вид патента: Розничная торговля (в торговом зале до 50 кв. метров)
    12 528 208 804 Розничная торговля через стационарные объекты с площадью торгового зала до 50 кв.м. по каждому объекту торговли (без работников).
    30 210 503 502 Розничная торговля через стационарные объекты с площадью торгового зала до 50 кв.м. по каждому объекту (от 1 до 3 работников).
    253 888 4 231 480 Розничная торговля через стационарные объекты с площадью торгового зала до 50 кв.м. по каждому объекту (от 4 до 15 работников).
    Вид патента: Общепит (в зале до 50 кв. метров)
    12 528 208 804 Услуги общественного питания через объекты с площадью зала обслуживания посетителей до 50 кв.м. по каждому объекту (без работников).
    22 579 376 322 Услуги общественного питания через объекты с площадью зала обслуживания посетителей до 50 кв.м. по каждому объекту (от 1 до 3 работников).
    67 728 1 128 816 Услуги общественного питания через объекты с площадью зала обслуживания посетителей до 50 кв.м. по каждому объекту (от 4 до 15 работников).
    Вид патента: Автомастерская
    12 528 208 804 Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования (без работников).
    33 997 566 618 Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования (от 1 до 3 работников).
    92 050 1 534 174 Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования (от 4 до 15 работников).

    Фискальные выгоды от ПСН

    Огромный плюс патента – единый разовый платеж, освобождающий от следующих налогов.

    • НДФЛ

      Имеется в виду освобождение от уплаты налога на доходы исключительно от деятельности по патенту. Все полученные по нему доходы налогом не облагаются. Любые другие, полученные физлицом, нужно декларировать и платить с них налог.

      Например, если патент получен на пошив одежды, то по данному виду деятельности налог на доходы на платится. Но, тот же ИП, параллельно зарабатывающий ремонтом кожгалантереи, на который он не получал отдельное разрешение, обязан задекларировать этот дополнительный доход и заплатить с него НДФЛ.

    • Налог на
      имущество

      Собственное помещение или автомобиль ИП, используемые для предпринимательской деятельности и должным образом для этого оформленные, выводятся из-под уплаты налога на имущество. Для этого понадобится договор аренды или осуществление деятельности по адресу проживания ИП в принадлежащем ему на праве собственности помещении. Исключение составляют объекты, включенные в перечень, который определен в п. 7 ст. 378.2 НК РФ.

    • НДС

      Имеется в виду освобождение от уплаты налога на доходы исключительно от деятельности по патенту. Все полученные по нему доходы налогом не облагаются. Любые другие, полученные физлицом, нужно декларировать и платить с них налог.

      Например, если патент получен на пошив одежды, то по данному виду деятельности налог на доходы на платится. Но, тот же ИП, параллельно зарабатывающий ремонтом кожгалантереи, на который он не получал отдельное разрешение, обязан задекларировать этот дополнительный доход и заплатить с него НДФЛ.

    По НДС есть еще ограничения. С видов деятельности, не попадающих по закону под ПСН, НДС платить придется. То есть, при совмещении патентной и не патентной деятельности по последней освобождение от налога на добавленную стоимость не действует даже при наличии патента на первую. Работа по договору простого или инвестиционного товарищества, доверительного управления или концессионного соглашения также ликвидирует льготу по НДС – его придется платить.

    Еще выгоды ПСН…

    На ПСН можно работать без кассы

    ИП на патенте освобождены от обязанности использовать ККТ при условии
    выдачи квитанций и товарных чеков при приеме наличных денег от клиентов.
    Эта привилегия закреплена в п. 2.1. ст. 2 ФЗ-54 от 22.05.2003 г. и действует
    до 1 июля 2019 г.

    На ПСН не надо сдавать отчетность - налоговую декларацию

    Обладатели патента освобождены от обязанности сдавать
    налоговую декларацию – на ПСН её просто нет.

    Совмещение ПСН с другими системами налогообложения

    ПСН можно совмещать с другими системами налогообложения

    Предпринимателям предоставлено право совмещать специальные
    налоговые режимы. Если ИП работает по нескольким направлениям,
    то он вправе применять ПСН по одному виду деятельности и УСН
    по другому при условии соблюдения требований к спецрежимам.
    Это означает следующее.

    Пример совмещения ПСН с другими системами налогообложения

    Допустим, ИП занимается в Москве розничной торговлей швейными товарами в помещении с площадью торгового зала 80 кв.м. и здесь же оказывает услуги по ремонту одежды (ателье). В торговле задействовано 20 сотрудников, а в мастерской 12. Здесь варианты налогообложения возможны следующие:

    1. Оба вида деятельности на УСН.
    2. Розничная торговля на УСН, а услуги ателье на ПСН.

    Предположим, что ИП выбрал первый вариант. В этом случае ему подойдет УСН 15% от базы «доходы-расходы». При среднем ежемесячном доходе от двух видов деятельности около 200 тыс. руб. и расходах около 120 тыс. руб. (закупка товара, содержание помещения, персонала, оборудования и т.д.) налоговая база составит около 80 тыс. руб. Сумма налога к уплате: 80 тыс. * 15% = 12 000 руб. за месяц. Поскольку авансы по УСН платятся поквартально, то полученная сумма умножается на 3.

    Итого: около 36 тыс. руб. в квартал.

    Допустим, ИП выбрал второй вариант. При среднем ежемесячном доходе от розничной торговли в 120 тыс. руб. и средних расходах около 70 тыс. руб. Сумма УСН к уплате за квартал составит: 50 тыс. * 3 * 15% = 150 тыс. * 15% = 22 500 руб.

    Патент на услуги ателье в Москве в 2018г. стоит 36 тыс. руб. в год или 3 тыс. руб. в месяц. Получается, за квартал – 9 тыс. руб.

    Итого: 22 500 + 9 000 = 31 500 руб.

    Второй вариант – совмещение ПСН и УСН получается выгоднее. Налицо экономия на налогах.

    Внимание!

    При совмещении налоговых режимов вести учет по каждому виду деятельности придется раздельно, соблюдая требования к каждому режиму.

    Процедура перехода на патентную систему налогообложения

    Выбор в пользу ПСН осуществляется добровольно (ст. 346.45 НК РФ) – это касается и начинающих предпринимателей, только что вставших на учет и решивших перейти на патент с другого налогового режима.

    • Заявление!

      Первый шаг – составление и подача заявления. Его форма утверждена приказом ФНС ММВ-7-3/544@ от 11.07.2017 г. Это пятистраничный бланк, отражающий информацию о виде и сути предпринимательской деятельности.

    • Куда?

      Куда сдавать? При осуществлении деятельности в своем регионе по месту регистрации ИП заявление на патент подается в родное отделение ФНС – там, где предприниматель регистрировался. При намерении работать в другой местности заявление подается в его отделение ФНС по территориальной принадлежности.

    • Когда?

      Когда подавать заявление? Зарегистрировать в ФНС заявление нужно не позже, чем за 10 рабочих дней до начала применения ПСН. Лучше это сделать заранее, поскольку данное заявление носит разрешительный характер – начинать деятельность до получения ответа от ФНС нельзя.

    • Как?

      Как отправить заявление? Бумажный и электронный формат имеют одинаковую силу. Заявление можно зарегистрировать в ФНС лично или отправить почтой с уведомлением и описью вложения. При наличии цифровой подписи его можно направить через интернет.

    ПОМНИТЕ! Патент действует только в регионе выдачи. Имея его на ремонт обуви в г. Орел по нему уже нельзя работать в Брянской области – нужно получать новый для работы в другой местности. Количество патентов на одного ИП законом не ограничено.

    Наши специалисты помогут все сделать правильно и в короткие сроки

    Срок выдачи налоговым органом патента

    Патент выдают за 5 дней

    Сотрудники ФНС обязаны рассмотреть заявление на патент в течение 5-ти рабочих дней и принять по нему решение – выдача документа или отказ. В случае положительного решения предприниматель получает на руки патент по форме, утвержденной Приказом ФНС ММВ-7-3/599@от 26.11.2014 г.

    Срок действия патента ограничен годом выдачи! Максимальный - 31 декабря вне зависимости от даты подачи заявления. В этой связи всем, работающим на ПСН предпринимателям рекомендовано подавать заявление на получение патента на будущий год до 20 декабря. Если он действителен до 31 декабря, ждать истечения срока не нужно – заявление на новый все равно подается до 20 декабря. Дело в том, что период рассмотрения заявления и выдачи нового патента по истечении срока предыдущего будет рассматриваться, как нарушение налогового законодательства.

    Основания для отказа

    Об отказе в выдаче патента предприниматель также узнает в течение 5-ти рабочих дней с момента подачи заявления в налоговую. Об этом его информируют письмом с указанием причин отказа. Их может быть несколько:

    • Заявленный вид деятельности не соответствует перечню из п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
      Прежде, чем подавать заявление, нужно удостовериться, что планируемая деятельность попадает под ПСН. Если речь идет о бизнес-направлении из федерального перечня (из 63 пунктов), то проверить, просто открыв текст п.2. ст. 346.43 НК РФ. Поскольку у местных властей есть право расширять его, то целесообразно выяснить этот момент в отделении ФНС. Есть вероятность, что выбранный вид деятельности попадает под ПСН в Смоленской области, но на него же нельзя получить патент в Брянской. С такой проблемой сталкиваются ИП, запустившие успешный бизнес в одном регионе и стремящиеся открыть его в соседнем. Например, в Москве в 2018 году патент можно получить на 80 видов деятельности.
    • Неверно указанный срок.
      Указание срока в 10 месяцев в заявлении, датированным июнем, станет поводом для отказа по причине ошибочно указанного срока. Причем, при подаче заявления можно попросить инспектора сразу проверить указанные данные и обнаружив ошибку, переписать. При отправке почтой или через интернет такого шанса нет. Поэтому при заполнении сразу нужно ориентироваться на то, что указанный срок патента должен истекать до 31 декабря.
    • Утрата права на патент в текущем году.
      Если предприниматель перестал соответствовать требованиям ПСН, его разрешение аннулируется. Утратить право на него можно и добровольно, прекратив деятельность, на которую выдавался патент. В том же году, в котором произошла утрата права на ПСН, обращаться в ФНС с новым заявлением бессмысленно - получить второй патент на тот же вид деятельности нельзя. А вот в следующем году – пожалуйста.
    • Задолженность по предыдущему патенту.
      При наличии задолженности за предыдущий налоговый период получить новый не получится до того момента, пока не будут погашены долги.

    Внимательно изучив наш материал и заручившись поддержкой опытных консультантов об отказе можно не беспокоиться. Специалисты Юридической компании "Азбука Права":

    1. Проконсультируют Вас по всем вопросам
    2. Помогут правильно составить заявление на получение патента
    3. Проверят все нюансы
    4. Если надо, то мы подадим заявление и получим патент за Вас

    С нами Вы не получите отказ!

    Налогообложение по патенту

    Расчет производится по следующей формуле:

    Стоимость патента = БД * 6 %, где:

    • БД – базовая доходность, устанавливаемая в каждом регионе в своем размере.
    • 6% - ставка ПСН в соответствии со ст. 346.50 НК РФ.

    Размер базовой доходности устанавливается субъектом РФ и конкретизируется в специальном законе по каждому виду патентной деятельности. Обычно он принимается в конце года. Если до декабря новый закон не принят, то на будущий год ставки базовой доходности сохраняются на прежнем уровне. Максимально возможный базовый доход установлен на уровне 1 млн. руб., минимальный в 100 тыс. руб. Он ежегодно индексируется с поправкой на коэффициент-дефлятор. Регионам предоставлено право увеличивать верхний предел базовой доходности до 10 раз. Например, в отношении сдачи в аренду собственных помещений, дач и участков.

    Субъекты РФ вправе специальным законом ввести для ИП-новичков, задействованных в сфере производства, науки, бытовых и социальных услуг, льготную ставку 0% на два года. Подобное право им предоставлено до 2020 г.

    Налоговый период соответствует сроку действия патента - максимум 1 год. При его получении на срок, меньший года, расчет производится кратно количеству месяцев, на которые выдан патент. В этом случае применяется следующая формула:

    Стоимость патента = БД / 12 * кол-во месяцев * 6%

    Срок оплаты напрямую зависит от срока его действия:

    • До 6 месяцев. Разовым платежом до истечения срока действия патента.
    • От полугода до года. Треть платежа в течение 90 дней с момента выдачи и остаток до окончания действия.

    Пропуск указанных сроков вне зависимости от причин влечет за собой штраф, пени и доплату согласно расчету.

    Что еще платит ИП на ПСН кроме стоимости патента?

    От каких налогов патент освобождает ИП, сказано выше. А платит ли он еще что-нибудь помимо ПСН? Да!

    • Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование за себя и сотрудников. Причем, сумма уплаченных взносов не уменьшает налоговую базу по ПСН.
    • Прочие местные и федеральные налоги. Например, на землю и транспортный.
    • НДФЛ за сотрудников. Оплата производится по месту регистрации ИП в качестве плательщика ПСН.

    Налоговый учет при ПСН

    При ПСН не надо вести налоговый учет, но надо вести КУДИР

    Об отсутствии необходимости сдавать отчетность по ПСН в налоговую сказано выше. Но, предприниматели на патенте обязаны вести книгу учета доходов. В соответствие с п. 1 ст. 346.53 НК РФ она ведется отдельно по каждому патенту. Цель – контроль уровня доходов. Для ее заполнения используется кассовый метод. Доходы фиксируются по кассе и расчетному счету. При отсутствии ККМ обязательно выдача зарегистрированных бланков строгой отчетности (квитанций, товарных чеков).

    Соблюдение правила о ведении книги учета доходов освобождает обладателей патента от необходимости вести
    бухгалтерский учет.

    Снятие с учета при ПСН

    По истечении срока действия патента ИП автоматически снимается с учета, как плательщик ПСН, в течение 5 рабочих дней. Если деятельность прекращается раньше, чем истекает срок, то придется подавать в ФНС заявление по форме 26.5-3. Датой снятия с учета считается момент перехода на другой налоговый режим или прекращение деятельности по патенту.

    При утрате права на ПСН и продолжении деятельности ИП автоматически переводится на ОСНО. Подать заявление в ФНС об утрате права на патент нужно в течение 10 дней с момента наступления следующих обстоятельств:

    • Перечисленных в разделе "У кого есть право на патент?";
    • Прекращение деятельности по ПСН.


    Вернуться к списку статей